专家:可对雄安人才制定特殊个税减免政策

编辑:凯恩/2018-11-11 01:30

  李旭红

  疏解功能的关键是将北京的非首都功能疏解至雄安新区,其中有部分企业会面临搬迁。在搬迁的过程中有旧资产的处置,新置固定资产,还有可能会获得政策性的搬迁收入,这些均有可能会产生税收。

  因此,在制定相关税收优惠政策时,应考虑与周边地区的平衡,尽可能地按照京津冀一体化的整体思路去设计。

  税收激励虽然在区域经济发展中能够发挥重要的作用,但是税收激励本质上是一种税式支出,通过减少财政收入来实现对既定政策目标的支持,所以,对于税收激励的规模必须做好测度,一方面不能浪费财政资金,另一方面实现最优的激励效应。因此,税收激励必须与区域经济的战略规划相协调,发挥良好的促进作用。

  (作者系北京国家会计学院财税政策与应用研究所所长)

  对于创新的税收激励可以是全方位的,从研发开始,给予税收的加计扣除;在生产阶段,给予特殊的税率优惠;在转让技术产权阶段,给予税收减免。此外,对于科技人才、研发设备,甚至研发萌芽的孵化阶段,均可以给予一揽子的全面税收优惠。

  税收作为国家宏观经济政策调控的主要手段,由于会影响投资收益,因此,通常税收激励能够在区域经济发展中发挥重要作用。

  根据规划,雄安新区以特定区域为起步区先行开发,起步区面积约100平方公里,中期发展区面积约200平方公里,远期控制区面积约2000平方公里。新区的设立主要功能包括集中疏解北京非首都功能,探索人口经济密集地区优化开发新模式,调整优化京津冀城市布局和空间结构,以及培育创新驱动发展新引擎。由此可见,在雄安新区的建设中,疏解、优化及创新是其主要功能。

  一方面,随着我国个人所得税的改革深入,会解决一部分人力资本的税收激励问题。例如,关于赡养人口费用、教育支出及医疗费用可以税前扣除,在某种程度上均可以减轻人力资本的压力,起到相应的税收激励作用。另一方面,也可以对于雄安新区的人才制定特殊的个人所得税减免或返还政策,尤其是充分利用我们已有的技术股权税收激励政策,使人力资本通过技术获得最大的税后回报。

  优化功能主要指人口经济密集地区优化开发新模式,调整优化京津冀城市布局和空间结构。概括而言,优化主要包括两点:一是人口经济的优化,二是区域经济的优化。

  首先,人口经济的优化是中国未来可持续性发展的核心所在。显然,人口经济优化的着力点并不在于劳动力,而是人力资本。对于人力资本的税收激励,个人所得税是关键。

  新区的战略部署决定了税收激励的定位,由此可见,所有与疏解、优化及创新相关的事项应着重考虑税收优惠,而不是一揽子的普惠制,更不应该只是生搬硬套其他区域的特殊税收优惠政策,而应该为度身定制。

  在区域经济发展中发挥重要作用

  税收激励与区域经济的战略规划相协调

  创新功能主要指培育创新驱动发展新引擎。显然,雄安新区的战略部署中,创新是重中之重。因为,一方面,一个社会的进步与否,创新是核心的动力;另一方面,中国经济发展至现今阶段,通过资本密集型或劳动力密集型的粗放式发展方式,已难以产生更高的经济回报,因此通过科技创新,凤凰彩票(fh03.cc)既解决了资本的约束及瓶颈,也解决了当前劳动力成本高的问题。

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  4月1日,中共中央、国务院决定在河北雄安设立国家级新区。这是继深圳经济特区和上海浦东新区之后又一具有全国意义的新区。由于我国在设立特区时通常会给予税收优惠政策,因此,雄安新区的设立再次引起了社会对于区域经济中税收激励作用的关注。

  显然,在搬迁的过程中没有税收成本必然会减少企业的负担,因此,有必要对搬迁给予相应的免税政策。在搬迁的过程中会涉及注册地的变更,有些机构会延续,有些机构会清算。清算的过程会产生清算相关的税收,而延续的企业若纳税主体不变主要涉及新纳税地点的税收遵从问题,但是若企业延续而主体变更,例如用新的主体去收购原有的主体,则涉及到税收的递延问题,如增值税的留抵额能否结转,非货币资产的划转能否按账面净值延续计提折旧等。这些问题的税收政策应在原有的政策基础上,根据新区的特殊疏导功能做相应的设计。

  税收激励如何助力疏解、优化及创新

  回顾我国的改革历史,无论是经济特区、西部开发地区还是民族自治地区,均给予特定的税收优惠政策。例如,为积极推进北部湾经济区的开放开发,广西壮族自治区地方税务局规定,2014年1月1日至2020年12月31日,北部湾经济区新办的从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业,从开办之日所属纳税年度起,免征5年属于地方分享部分的企业所得税;国家鼓励类产业为主营业务,且主营业务收入占总收入50%以上的企业,免征企业自用土地的城镇土地使用税和自用房产的房产税;北部湾经济区企业从事符合条件的公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等环境保护、节能节水项目,在享受国家企业所得税减半征收期,免征属于地方分享部分的企业所得税;北部湾经济区内经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用之月起免征城镇土地使用税5年,第6年至第10年减半征凤凰娱乐(fh03.cc)收;北部湾经济区新注册设立或从广西壮族自治区外迁入的企业总部或地区总部经认定后,自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征属于地方分享部分的企业所得税,第三年至第五年减半征收;北部湾经济区新设立的大型仓储类物流企业以及大型分拨、配送、采购、包装类物流企业,其主营业务占总收入50%以上的,自取得第一笔经营收入所属纳税年度起,第一年至第二年免征属于地方分享部分的企业所得税,第三年至第五年减半征收等等。

  区域性的税收激励政策可以涵盖企业所得税、房产税、城镇土地使用税等,所采用的税收激励方式可采用优惠税率,免税以及税收减免等。由于税收优惠可以降低企业的税收成本,增加利润,所以对于招商引资、就业、经济增长等起到积极的促进作用。

  区域性税收激励应统筹京津冀一体化

  其次,区域经济优化的主要实现,在于通过新区带动京津冀的全面发展。我国在过去的20年改革开放历程中,通过珠三角、长三角两大经济区域的发展带动了东南沿海的经济发展,但是,在中国的中部地区以及北部地区,仍亟须通过渤海湾的发展带来新的腾飞,而此次京津冀一体化的发展正是我国第三大经济区域的重要发展时期,雄安新区将是其中关键的发动引擎。对于区域经济的税收激励,我国已经具有了丰富的实践经验,例如优惠税率及所得税减免是常用的手段。但是,从上海自贸区的经验中,我们也可以看到区域经济的税收激励并不一定是税额的减免,也可以通过办税的便利性以达到降低税收遵从成本。

  虽然,区域性税收激励对于特定区域经济的发展会起到积极的作用,但是,税收差异有可能会产生一定的扭曲效应。举个简单的例子,假设在雄安新区有税收优惠,而在涿州等其他河北地区没有税收优惠,就会导致雄安新区以外地区的企业产生搬迁到雄安新区的潜在动力。而雄安新区具有特殊的历史使命及战略部署,无法接纳所有类型的企业。那么,由于税收激励所带来的企业迁移动机,只能通过行政手段进行干预。凤凰娱乐(fh03.cc)

  雄安建设如何发挥 税收激励作用

  [对于税收激励的规模必须做好测度,一方面不能浪费财政资金,另一方面实现最优的激励效应。因此,税收激励必须与区域经济战略规划相协调,发挥良好的促进作用]